Федеральный
декрет-закон № (47) от 2022 года “O налогообложении корпораций и предприятий” (далее именуемый «Закон о
корпоративном налоге») был издан Объединенными Арабскими Эмиратами («ОАЭ») 9
декабря 2022 года. Закон вступает в силу через 15 дней после его публикации в
официальном вестнике и применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня
2023 года или после этой даты (статья 69).
Закон о
корпоративном налоге обеспечивает законодательную основу для введения и
применения в ОАЭ федерального корпоративного налога («Корпоративный налог»).
Режим корпоративного
налогообложения ОАЭ предполагает взимать стандартную ставку в размере 9
процентов с налогооблагаемой годовой прибыли, превышающей 375 000 дирхамов ОАЭ.
Прибыль ниже этой суммы будет облагаться налогом по ставке 0 процентов для
поддержки малого бизнеса и стартапов. Налогообязанное лицо должно подать
Налоговую декларацию в Федеральную Налогою Службу ОАЭ не позднее, чем (9)
девять месяцев после окончания соответствующего Налогового периода или до
другой даты, указанной ФНС.
В целом
корпоративный налог применяется к следующим «налогообязанным лицам»:
• Компании ОАЭ и
другие юридические лица, зарегистрированные или эффективно управляемые и
контролируемые в ОАЭ;
• Физические лица
(физ лица), которые ведут бизнес или предпринимательскую деятельность в ОАЭ,
указанную в ожидаемом решении Кабинета министров, которое будет издано в
установленном порядке; а также
• Юридические
лица-нерезиденты (иностранные юридические лица), имеющие постоянное
представительство в ОАЭ (что поясняется в [Разделе 8] закона).
Юридические лица,
созданные в свободной экономической зоне ОАЭ, также подпадают под действие
корпоративного налога как «налогообязанные лица» и должны будут соблюдать
требования, изложенные в Законе о корпоративном налоге. Тем не менее, лицо в
свободной экономической зоне, отвечающее условиям, позволяющим считать его
правомочным лицом в свободной зоне, может воспользоваться ставкой
корпоративного налога в размере 0 % на свой соответствующий критериям доход (условия включены в [раздел 14]).
Лица-нерезиденты,
не имеющие постоянного представительства в ОАЭ или получающие доход из
источников в ОАЭ, не связанный с их постоянным представительством, могут
облагаться налогом у источника (по ставке 0%). Удерживаемый налог — это форма
корпоративного налога, взимаемая у источника плательщиком от имени получателя
дохода. Удерживаемые налоги существуют во многих налоговых системах и обычно
применяются к трансграничной выплате дивидендов, процентов, роялти и других
видов доходов.
Как подготовиться
к корпоративному налоговому праву:
1. Прочтите Закон
о корпоративном налоге и дополнительную информацию, доступную на веб-сайтах
Министерства финансов ОАЭ и Федерального налогового управления ОАЭ.
2. Используйте
доступную информацию, чтобы определить, будет ли ваш бизнес облагаться
корпоративным налогом, и если да, то с какой даты.
3. Изучите
требования к вашему бизнесу в соответствии с Законом о корпоративном налоге, в
том числе, например:
1. Нужно ли и
когда вашему бизнесу регистрироваться для корпоративного налога;
2. Какой
отчетный/налоговый период для вашего бизнеса;
3. Когда ваш
бизнес должен будет подать корпоративную налоговую декларацию;
4. Какие выборы
или приложения ваша компания может или должна сделать для целей корпоративного
налога;
5. Какую
финансовую информацию и записи необходимо хранить вашему предприятию для целей
корпоративного налогообложения;